Главой государства 11 января 2022 года на заседании Мажилиса Парламента Республики Казахстан дан ряд поручений, в том числе относительно проработки вопроса дополнительных поступлений в бюджет от горнорудного сектора, предоставления льгот для разведки и освоения новых месторождений, а также риска вывода капитала отдельных финансово-промышленных групп за рубеж, в том числе путем заключения фиктивных сделок.

Также Глава государства 12 января текущего года на встрече с представителями отечественного бизнеса сообщил, что государство будет неукоснительно исполнять все свои инвестиционные обязательства.

Отмечено о необходимости реинвестирования своих средств в страну, как социальную и политическую ответственность перед Казахстаном.

При этом работа будет вестись по двум направлениям – стимулирование возврата капитала в страну, а также постановка барьеров для оттока финансов в оффшоры.

Кроме того, 21 января 2022 года на встрече с представителями крупного отечественного бизнеса Глава государства поручил выработать прозрачную и понятную новую налоговую политику, ориентированную, в том числе, на кардинальное упрощение администрирования, справедливое и сбалансированное налогообложение, стимулирование выхода бизнеса из «тени», повышение отдачи от использования недр, исключение неэффективных льгот и преференций.

Реализация указанных поручений позволит привлечь дополнительные средства в бюджет для обеспечения реализации социально-экономических задач государства, уменьшить риск вывода капитала за рубеж, в том числе, путем заключения фиктивных сделок, реинвестировать средства в развитие производства, оказать стимулирующие меры для освоения новых месторождений, а также совершенствовать налоговое администрирование.

По данным поручениям поставлены задачи, которые требуют законодательных изменений.

• Пересмотр налоговой нагрузки на горнорудный сектор

Глава государства в своем выступлении на заседании Мажилиса Парламента Республики Казахстан от 11 января 2022 года озвучил, что на фоне высоких цен на сырье доходы предприятий горнорудного сектора выросли, а также поручил проработать вопрос дополнительных поступлений в бюджет.

С 2020 года и в течение 2021 года наблюдалась тенденция увеличения цен на основные металлы (медь, алюминий и так далее).

В целом, за последние 5-6 лет наблюдается динамика роста цен на основные экспортные позиции, что подтверждается ростом доходности горнорудной отрасли.

При этом ставки налогов не изменились.

В связи с этим в качестве дополнительных источников поступлений в бюджет предлагается увеличение ставок налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) по всем твердым полезным ископаемым.

• Освобождение от НДПИ для новых месторождений с привязкой к уровню рентабельности

На фоне истощения запасов и отсутствия открытия новых месторождений, возможно возникновение уменьшения объемов добычи по действующим месторождениям.

Сложность освоения новых месторождений делает их нерентабельными, что требует предоставления стимулов, в том числе налоговых.

В качестве стимулирующей меры предлагается освобождение от НДПИ для новых месторождений с привязкой к уровню рентабельности.

• Отмена льгот по дивидендам и обложение их налогом, а также ограничение применения вычетов по нематериальным услугам, оказанным аффилированными лицами

Как озвучил Глава государства в своем выступлении 11 января текущего года, в настоящее время существует риск вывода капитала отдельных финансово-промышленных групп за рубеж, в том числе путем заключения фиктивных сделок.

Указанный вопрос также предусмотрен пунктом 37 Общенационального плана мероприятий по реализации Послания Главы государства народу Казахстана от 1 сентября 2020 года «Казахстан в новой реальности: время действий», согласно которому необходимо принятие мер по совершенствованию международного налогообложения для усиления контроля за выводом капитала из страны и стимулирования реинвестирования прибыли в страну.

По данным органов государственных доходов имеют место сделки между аффилированными лицами по оказанию нематериальных услуг, что создает риск необоснованного уменьшения налогооблагаемой базы.

Наряду с этим недобросовестные компании используют схемы по экспорту сырьевой продукции по заниженной стоимости.

Такие факты выявляются в ходе проведения налоговых проверок.

Также отмечаем, что в целях стимулирования привлечения инвестиций были введены льготы по освобождению дивидендов от налогообложения, однако данная мера не показывает должного очевидного эффекта.

В связи с чем, в целях уменьшения риска вывода капитала, предлагается отмена льгот по освобождению от налогообложения дивидендов с установлением единой ставки, а также ограничение вычетов по нематериальным услугам, оказанным аффилированными лицами (управленческие, консалтинговые, аудиторские, дизайнерские, юридические услуги и так далее).

• Введение норм, позволяющих регулировать вопросы налогообложения по взаимоотношениям, связанным с общественным социальным фондом «Қазақстан халқына»

Согласно поручению Главы государства, озвученному 11 января 2022 года, создан Общественный социальный фонд «Қазақстан халқына» (далее – Фонд).

Данный Фонд создан в целях решения проблем в сфере здравоохранения, образования, социальной поддержки. Финансирование будет осуществляться из частных и государственных источников.

В настоящее время в действующем налоговом законодательстве отсутствуют нормы, регулирующие вопросы налогообложения, связанные с Фондом.

В связи с чем предлагается введение норм, позволяющих регулировать вопросы налогообложения по взаимоотношениям, связанным с Фондом.

• Налогообложение цифрового майнинга

С 2022 года в целях государственного регулирования цифрового майнинга и стимулирования в Казахстане на законодательном уровне отрасли по добыче криптовалют введена плата за цифровой майнинг.

Ставка платы 1 тенге за 1 квт/час потребленной при майнинге электроэнергии.

Данная мера позволит увеличить поступления в бюджет денежных средств от майнинга, а также сократит бесконтрольное потребление электроэнергии майнинговыми фермами.

Страна привлекает прямые иностранные инвестиции от крупных инвестиционных компаний, которые являются основными спонсорами инвестиций в Казахстан среди международного бизнес-сообщества.

В целях усиления финансовой отдачи от добычи криптовалют предлагается увеличение ставки платы на майнинг.

• Введение норм, позволяющих регулировать вопросы налогообложения при возмещении ущерба, причиненного в период действия Чрезвычайного положения (далее – ЧП).

Как известно в результате массовых беспорядков в стране, произошедших в январе текущего года, пострадали субъекты бизнеса, которым был нанесен ущерб.

В целях избежания возникновения у предпринимателей обязанности в уплате налогов, предлагается предусмотреть нормы, позволяющие регулировать вопросы налогообложения при возмещении ущерба, причиненного в период действия ЧП.

• Введение ставки платы за использование спутниковой связи с применением негеостационарных спутников

Решение вопроса «цифрового неравенства» является для государства важной задачей на пути вхождения Республики Казахстан в число 30 развитых государств и позволит способствовать улучшению социально-экономических условий за счет доступности населению базовых гарантированных услуг и развития малого и среднего бизнеса.

На сегодняшний день отдаленные труднодоступные сельские населенные пункты Казахстана, не охваченные наземными и мобильными технологиями связи, остаются вне доступа к сети интернет.

Следует отметить, что с задачей по обеспечению всей территории страны высокоскоростным доступом к сети интернет значительно эффективнее могут справиться негеостационарные системы спутниковой связи (далее – НГСО).

В действующем налоговом законодательстве отсутствуют нормы, определяющие годовые ставки платы для спутниковой связи с применением НГСО.

В  связи с этим предлагается предусмотреть в Налоговом кодексе ставку платы для спутниковой связи с применением НГСО, что позволит привлечь дополнительные поступления в бюджет, а также сформировать экономические стимулы для развития НГСО в стране.   

• Усиление контроля за перемещением товаров в рамках взаимной торговли стран Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС)

Остановка органами государственных доходов грузовых автотранспортных средств, осуществляющих перемещение товаров в рамках взаимной торговли со странами ЕАЭС, производится на границе со странами ЕАЭС.

На территории Республики Казахстан остановка грузовых автотранспортных средств предусмотрена совместно с органами транспортного контроля и дорожной полиции, в целях проведения тематических налоговых проверок.

В целях сокращения теневого товарооборота, обеспечения прозрачности грузоперевозок, а также оперативного выявления нарушений предлагается наделить полномочиями органы государственных доходов по самостоятельной остановке грузовых автотранспортных средств, перемещающих товары в рамках взаимной торговли стран ЕАЭС.

• Налогообложение прибыли контролируемых иностранных компаний

Согласно рекомендациям ОЭСР, доходы иностранных компаний, собственниками которых являются резиденты Республики Казахстан, подлежат налогообложению в Казахстане в случаях низкой налоговой нагрузки в странах регистрации.

Однако указанный подход налогообложения не распространяется на компании, зарегистрированные в определенных странах (Налоговым кодексом определен список из 41 страны: Нидерланды, Сингапур, Швейцария, Великобритания и т.д.), так как в данных странах номинальная ставка налога на прибыль приближена или выше чем в Республике Казахстан. Кроме того, в указанных странах действует ряд освобождений от налогообложения, что привело к выводу прибыли в эти страны.

В этой связи в целях увеличения налогообложения в Республике Казахстан предлагается отменить указанный список стран, а также обложить налогами иностранные компании казахстанских резидентов при низкой эффективной налоговой нагрузке (сумма уплаченных налогов к финансовой прибыли) независимо от размера ставок, установленных налоговыми законодательствами иностранных государств.

• Расширение перечня товаров, по которым налог на добавленную стоимость уплачивается методом зачета

На сегодняшний день льготы по уплате НДС на импорт товаров методом зачета являются мерами, стимулирующими инвестиции в ряд отраслей экономики Республики Казахстан.

В связи с чем, в целях улучшения фитосанитарного состояния посевов путем снижения засоренности и распространения вредных объектов, повышения урожайности сельскохозяйственных культур и качества растениеводческой продукции, обновления машинно-тракторного парка, а также роста племенного поголовья сельскохозяйственных животных, в том числе крупного рогатого скота и его продуктивности, предлагается включить в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, пестициды, племенных животных всех видов, оборудование для искусственного осеменения и крупный рогатый скот живой.

Также проект Закона предусматривает ряд изменений и дополнений, исключающих дублирование отдельных норм, а также уточняющего и редакционного характера.