Налоги и налоговая отчетность при продаже квартиры, машины, дома

Одним из актуальных вопросов в работе органов государственных доходов является контроль за физическими лицами, получившими доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан (имущественный доход). Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества: 1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, под гараж, ведение личного подсобного хозяйства, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1), находящиеся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1), находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности; 4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3), находящихся на территории Республики Казахстан; 5) инвестиционного золота, находящегося на территории Республики Казахстан; 6) недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Казахстан, за исключением указанного в подпунктах 1), 2), 3) и 4); 7) механических транспортных средств и (или) прицепов, подлежащих государственной регистрации в Республике Казахстан, находящихся на праве собственности менее года; 8) ценных бумаг, производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива), эмитенты которых зарегистрированы в Республике Казахстан, доли участия в уставном капитале юридического лица, зарегистрированного в Республике Казахстан. Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) - 7), является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения. Департаментом государственных доходов по Северо-Казахстанской области за 2019 год привлечено к уплате 661 физическое лицо на сумму 145,7 млн тенге, получивших доход от прироста стоимости при реализации имущества. Органы государственных доходов призывают всех граждан к тому, что при получении имущественного дохода необходимо самостоятельно предоставить декларацию и своевременно уплатить индивидуальный подоходный налог. Физические лица представляют декларацию по индивидуальному подоходному налогу по форме 240.00 в налоговый орган по месту жительства не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Индивидуальный подоходный налог с имущественного дохода исчисляется путем применения ставки в размере 10 процентов к объекту налогообложения и уплачивается до 10 апреля. Кроме того с августа текущего года стартовала налоговая амнистия для физических лиц.     Единственным условием для списания пени является уплата физическим лицом основного долга по налогам. В связи с этим налогоплательщики, не исполнившие своевременно налоговое обязательство при получении дохода от прироста стоимости при реализации имущества, могут до конца 2019 года воспользоваться данной возможностью и участвовать в налоговой амнистии, что позволит освободиться от налогового бремени и списать неуплаченные пени.  ДГД по СКО    Мемлекеттік кірістер органдарының жұмысындағы өзекті мәселелердің бірі Қазақстан Республикасында мүлікті (мүліктік табыс) сату кезінде құн өсімінен табыс алған жеке тұлғаларды бақылау болып табылады.  Жеке тұлғаның мүлікті сату кезінде құн өсімінен түсетін табыс мынадай мүлікті: 1) Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан кем уақыт меншік құқығында тұрған тұрғын үйлер, саяжай құрылыстары, гараждар, жеке қосалқы шаруашылық объектілерін; 2) Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан кем 1) тармақшада көрсетілген орналасқан объектілер саяжай құрылысы, жеке қосалқы шаруашылық жүргізу, гараж салу меншік құқығы туындаған күннен бастап өткізу күніне дейін нысаналы мақсаты жеке тұрғын үй құрылысы  болып табылатын жер учаскелерін және (немесе) жер үлестерін; 3) Қазақстан Республикасының аумағында меншік құқығы тіркелген күннен бастап бір жылдан кем 1) тармақшада көрсетілген орналаспаған объектілер саяжай құрылысы, жеке қосалқы шаруашылық жүргізу, гараж салу меншік құқығы туындаған күннен бастап өткізу күніне дейін нысаналы мақсаты жеке тұрғын үй құрылысы  болып табылатын жер учаскелерін және (немесе) жер үлестерін; 4) Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан 2) және 3) тармақшаларда көрсетілмеген нысаналы мақсаты бар жер учаскелерін және (немесе) жер үлестерін; 5) Қазақстан Республикасының аумағындағы инвестициялық алтын; 6) 1), 2), 3) және 4) тармақшаларында көрсетілгендерді қоспағанда, Қазақстан Республикасының аумағында орналасқан жылжымайтын мүлікті; 7) Қазақстан Республикасында мемлекеттік тіркеуге жататын, меншік құқығында бір жылдан кем уақыт болатын механикалық көлік құралдар және (немесе) тіркемелерді; 8) бағалы қағаздарды, туынды қаржы құралдарын (орындалуы базалық активті сатып алу немесе өткізу жолымен болатын туынды қаржы құралдарын қоспағанда), Қазақстан Республикасында тіркелген эмитенттері, Қазақстан Республикасында тіркелген заңды тұлғаның жарғылық капиталына қатысу үлестерін сату кезінде туындайды. 1) - 7) тармақшаларда көрсетілген мүлікті сату кезінде құн өсімінен түсетін табыс мүлікті сату бағасы (құны) мен оны сатып алу бағасы (құны) арасындағы оң айырма болып табылады.  Солтүстік Қазақстан облысы бойынша Мемлекеттік кірістер департаменті 2019 жылы мүлікті сату кезінде құн өсімінен табыс алған 145,7 млн.теңге сомасына 661 жеке тұлға төлеуге тартылды.            Мемлекеттік кірістер органдары барлық азаматтарды мүліктік табыс алу кезінде декларацияны өз бетінше табыс ету және жеке табыс салығын уақтылы төлеу қажеттігіне шақырады.      Жеке тұлғалар 240.00 нысан бойынша жеке табыс салығы бойынша декларацияны табыс етеді, ол салық органына тұрғылықты жері бойынша есепті салық кезеңінен кейінгі жылдың 31 наурызынан кешіктірмей  ұсынылады.            Мүліктік табыстан алынатын жеке табыс салығы салық салу объектісіне 10 процент мөлшерінде ставканы қолдану жолымен есептеледі және 10 сәуірге дейін төленеді. Сонымен қатар, ағымдағы жылдың тамыз айынан бастап жеке тұлғалар үшін салықтық рақымшылық басталды. Өсімпұлды есептен шығарудың жалғыз шарты жеке тұлғаның салықтар бойынша негізгі борышты төлеуі болып табылады.   Осыған байланысты мүлікті сату кезінде құн өсімінен табыс алу кезінде салық міндеттемесін уақтылы орындамаған салық төлеушілер 2019 жылдың соңына дейін осы мүмкіндікті пайдалана алады және салықтық рақымшылық жасауға қатыса алады, бұл салық ауыртпалығынан босатуға және төленбеген өсімпұлды есептен шығаруға мүмкіндік береді.  СҚО бойынша МКД